小微企業(yè)減半征收所得稅政策問答

記者：此次出臺對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：此次出臺的優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

記者：為什么要擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額；在全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點（提高至2萬元）；實施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進了中小企業(yè)發(fā)展。

李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，有必要進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用。

記者：優(yōu)惠范圍為何選定年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：首先，小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)是在內(nèi)外資企業(yè)“兩法合并”時確定的。這一標(biāo)準(zhǔn)借鑒了國際經(jīng)驗，也與相關(guān)部門和專家進行了研究，同時，還考慮了國家稅收收入和企業(yè)利益等因素。這次出臺的優(yōu)惠政策以這一標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，能較好地體現(xiàn)進一步加大對小型微利企業(yè)支持力度的政策導(dǎo)向。

其次，企業(yè)所得稅法及其實施條例對小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)已作出了明確規(guī)定，各級稅務(wù)征管機關(guān)只需在符合條件的小型微利企業(yè)中，根據(jù)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額進行界定即可。這樣，該項優(yōu)惠政策無需制定新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，便于基層稅務(wù)機關(guān)操作。

此外，現(xiàn)行年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對推動小型微利企業(yè)發(fā)展起到了積極作用。考慮到目前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境比較復(fù)雜，小微企業(yè)面臨的困難也比較大，需要國家進一步給予政策支持。因此，將優(yōu)惠范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)，體現(xiàn)了國家繼續(xù)加大對中小企業(yè)扶持力度的精神，也進一步降低了小微企業(yè)的稅負(fù)。

記者：目前已經(jīng)是2014年4月，是否會對優(yōu)惠政策從2014年1月1日起實施造成影響？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季度預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時雖已到2014年4月，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。

記者：優(yōu)惠政策截止期限是如何確定的？

有關(guān)負(fù)責(zé)人：現(xiàn)行年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺前，國家曾連續(xù)兩次出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均為一年，優(yōu)惠期限較短。因此，現(xiàn)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進一步加大小微企業(yè)扶持力度的優(yōu)惠政策適當(dāng)延長執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。